Lebensversicherung Auszahlung: Steuer bei Alt- und Neuverträgen

Ist die Auszahlung einer Lebensversicherung steuerpflichtig?

Die Auszahlung einer Lebensversicherung ist steuerpflichtig, soweit sie Ertrag enthält und der Vertrag nach dem 31. Dezember 2004 abgeschlossen wurde. Steuerpflichtig ist dann nach § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 1 EStG „der Unterschiedsbetrag zwischen der Versicherungsleistung und der Summe der auf sie entrichteten Beiträge“. Die zurückgezahlten Beiträge selbst sind nie steuerpflichtig.

Für Verträge, die vor dem 1. Januar 2005 abgeschlossen wurden, gilt nach § 52 Abs. 28 Satz 5 EStG das alte Recht weiter. Dort sind die Zinsen steuerfrei, wenn die Auszahlung „nach Ablauf von zwölf Jahren seit dem Vertragsabschluss“ erfolgt und die weiteren Bedingungen erfüllt sind. Das Bundesfinanzministerium bestätigt im Schreiben vom 01.10.2009 (Rz. 88), dass die Steuerbefreiung für diese Altverträge fortbesteht; maßgeblich ist das Datum des Vertragsabschlusses (Rz. 89).

Ob Sie zu den Altverträgen gehören, steht im Versicherungsschein. Gilt Ihr Vertrag als Neuvertrag, kommt es auf zwei weitere Fragen an: Lief er mindestens zwölf Jahre, und waren Sie bei Auszahlung mindestens 60 Jahre alt, bei Abschluss ab 2012 mindestens 62?

Welche Bedingungen gelten für Altverträge vor 2005?

Für die Steuerfreiheit eines Altvertrags müssen nach dem Gesetz in der Fassung vom 31.12.2004 mehrere Bedingungen zusammenkommen. Die Quellen dazu sind teils Gesetz, teils nur Verwaltungsauffassung; das unterscheiden wir hier ausdrücklich.

• Laufzeit mindestens zwölf Jahre bis zur Auszahlung oder zum Rückkauf (§ 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 2 EStG a. F.).
• Laufende Beitragsleistung und eine Vertragsdauer bzw. Sperre des Kapitalwahlrechts von mindestens zwölf Jahren (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b Doppelbuchst. cc und dd EStG a. F.).
• Beiträge mindestens fünf Jahre lang laufend gezahlt: Diese Bedingung steht nicht im Gesetz, sondern im BMF-Schreiben vom 22.08.2002, Rdnr. 12. Sie bindet die Finanzämter, nicht die Gerichte.
• Mindesttodesfallschutz: Häufig wird ein Todesfallschutz von 60 Prozent der Beitragssumme genannt. Im amtlichen Auszug des BMF-Schreibens von 2002 ist dieser Abschnitt nicht abgedruckt. Wir konnten den Prozentsatz deshalb nicht belegen und nennen ihn nicht als Regel.

Lücke offen benannt: Der Mindesttodesfallschutz für Altverträge ist in den amtlich abrufbaren Quellen nicht als Zahl belegt. Ist das für Ihren Vertrag entscheidend, klärt das Finanzamt oder eine Steuerberatung.

Wann zählt bei Neuverträgen nur die Hälfte?

Bei Verträgen ab 2005 wird nur die Hälfte des Ertrags angesetzt, wenn die Auszahlung nach Vollendung des 60. Lebensjahres und nach Ablauf von zwölf Jahren seit Vertragsabschluss erfolgt (§ 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 2 EStG). Für Verträge, die nach dem 31.12.2011 abgeschlossen wurden, tritt an die Stelle des 60. das 62. Lebensjahr (§ 52 Abs. 28 Satz 7 EStG). In der Praxis heißt das: Halbeinkünfte gibt es mit 12/60 oder 12/62.

Der halbe Ertrag wird nicht mit der Abgeltungsteuer belegt, sondern zum persönlichen Steuersatz versteuert (§ 32d Abs. 2 Nr. 2 EStG). Das kann günstiger oder ungünstiger sein als 25 Prozent auf den vollen Ertrag, je nachdem, wie hoch Ihr übriges Einkommen ist. Der Sparer-Pauschbetrag bleibt anwendbar, denn § 32d Abs. 2 Nr. 2 Satz 2 EStG schließt nur § 20 Abs. 6 aus, nicht Abs. 9.

Die Halbierung entfällt, wenn der Vertrag keinen Mindesttodesfallschutz hat. Nach § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 6 EStG ist das unter anderem der Fall, wenn die Leistung bei Eintritt des versicherten Risikos weniger als 50 Prozent der Beitragssumme beträgt.

Wie viel Steuer fällt an? Ein Rechenbeispiel

Ein selbst gerechnetes Beispiel zeigt den Unterschied. Angenommen: Auszahlung 60.000 Euro, eingezahlte Beiträge 45.000 Euro, also 15.000 Euro Ertrag. Keine Kirchensteuer, kein Freistellungsauftrag beim Versicherer.

Der Versicherer behält in jedem Fall 25 Prozent auf die vollen 15.000 Euro ein, das sind 3.750 Euro, plus 206,25 Euro Solidaritätszuschlag, zusammen 3.956,25 Euro. Erfüllt der Vertrag die Bedingungen für den halben Ansatz nicht, ergibt die Veranlagung mit dem Sparer-Pauschbetrag 3.500 Euro Steuer plus 192,50 Euro Soli; 263,75 Euro kommen zurück, wenn der Pauschbetrag nicht schon anderweitig verbraucht ist.

Erfüllt der Vertrag die Bedingungen, sind nur 7.500 Euro steuerpflichtig, nach Abzug des Pauschbetrags 6.500 Euro. Bei einem angenommenen Grenzsteuersatz von 30 Prozent (ein Beispielwert, kein Tarifwert) wären das 1.950 Euro Einkommensteuer. Gegenüber dem Abzug von 3.956,25 Euro ergibt sich dann eine Erstattung von rund 2.000 Euro abzüglich des Solidaritätszuschlags, soweit er auf Ihre Einkommensteuer anfällt. Ohne Steuererklärung bleibt es beim Abzug.

Muss die Lebensversicherung in die Steuererklärung?

Ein Muss ist die Steuererklärung wegen der Lebensversicherung nicht immer, mit der Kapitalertragsteuer ist die Steuer bei vollem Ertrag grundsätzlich abgegolten. In drei Fällen lohnt sie sich trotzdem: wenn die Halbierung greift, wenn der Sparer-Pauschbetrag nicht ausgeschöpft wurde und wenn Kirchensteuer falsch berechnet wurde.

Der Abzug durch den Versicherer berücksichtigt die Halbierung ausdrücklich nicht. In § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 EStG heißt es, dass § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 2 und 3 „für Zwecke der Kapitalertragsteuer unberücksichtigt“ bleiben. Bemessungsgrundlage ist im Regelfall der volle Unterschiedsbetrag (BMF 01.10.2009, Rz. 85). Die Korrektur kommt also nur über die Veranlagung.

Kirchensteuer wird als Zuschlag zur Kapitalertragsteuer erhoben (§ 51a Abs. 2b EStG), die Abgeltungsteuer ermäßigt sich dann um 25 Prozent der darauf entfallenden Kirchensteuer (§ 32d Abs. 1 Satz 3 EStG). Den Satz von 8 oder 9 Prozent regeln die Kirchensteuergesetze der Länder; diese haben wir nicht ausgewertet.

Was gilt bei Rente statt Kapital und im Todesfall?

Wählen Sie bei einer Rentenversicherung statt des Kapitals eine lebenslange Rente, fällt die Leistung nicht unter § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG. Die Rente wird nur mit ihrem Ertragsanteil besteuert, der vom Alter bei Rentenbeginn abhängt. Den Vergleich zeigt Rente oder Einmalzahlung.

Zahlt der Versicherer wegen des Todes der versicherten Person, unterfällt die Leistung nach Rz. 24 des BMF-Schreibens vom 01.10.2009 nicht der Besteuerung nach § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG. Stattdessen kann Erbschaftsteuer anfallen (§ 3 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG). Mehr dazu auf Lebensversicherung Auszahlung im Todesfall. Eine Direktversicherung über den Arbeitgeber ist ein Sonderfall: Ihre Leistungen fallen unter § 22 Nr. 5 EStG, und die Krankenkasse rechnet mit, siehe Lebensversicherung Auszahlung und Krankenkasse.

Welche Fragen lassen die amtlichen Quellen offen?

Bei der Recherche sind Lücken geblieben, die wir nicht durch Annahmen füllen.

• Mindesttodesfallschutz für Altverträge: Der oft genannte Wert von 60 Prozent ist im amtlichen Auszug des BMF-Schreibens vom 22.08.2002 nicht abgedruckt.
• Fünf Jahre Beitragszahlung: nur Verwaltungsauffassung (BMF 22.08.2002, Rdnr. 12), kein Gesetzeswortlaut.
• Das BMF-Schreiben vom 01.10.2009 zitiert noch § 52 Abs. 36 EStG; heute stehen die Regeln in § 52 Abs. 28 Satz 5 und 7 EStG.
• Das Einkommensteuer-Handbuch 2025 war am 01.10.2026 für diesen Anhang nicht abrufbar; zitiert ist das EStH 2024.
• Kirchensteuersätze (Landesrecht) wurden nicht abgerufen.

Und danach: wohin mit dem Geld nach Steuern?

Ist die Steuerfrage geklärt, geht es um die sichere Anlage des Betrags. Bis 100.000 Euro je Bank greift die gesetzliche Einlagensicherung, darüber lohnt die Verteilung auf mehrere Institute. Wie Sie danach zwischen Tagesgeld, Festgeld und Vermögensverwaltung aufteilen und was das kostet, zeigt Lebensversicherung ausgezahlt: Geld anlegen. Für Beträge ab 100.000 Euro siehe auch 100.000 Euro anlegen.